Dvě barterové nabídky mohou mít na papíře stejnou cenu, ale ve skutečnosti úplně jinou hodnotu. Rozhoduje totiž nejen samotný produkt nebo služba, ale také rozsah plnění, licence, exkluzivita nebo kvalita publika, které reklama zasáhne.
Reklama v menší, ale přesně zaměřené komunitě tak může mít vyšší hodnotu než propagace před několikanásobně větším obecným publikem. U služeb zase cenu často neurčuje jen počet hodin, ale i to, co všechno je součástí spolupráce a jak může druhá strana výstup dál využívat. U barteru proto nestačí jen domluvit, co si mezi sebou vyměníte. Každé plnění má svou peněžní hodnotu a její správné určení může hrát roli také při zdanění a DPH. Jak tedy cenu barteru stanovit a co všechno při ocenění zohlednit?
Barter má hodnotu, i když se neplatí penězi
Při barteru si dvě strany místo peněz vymění zboží, služby nebo jejich kombinaci. Při čistě nepeněžním barteru sice žádná ze stran neposílá druhé straně sjednanou cenu v penězích, plnění ale přesto má peněžní hodnotu. Ostatně i Finanční správa výslovně upozorňuje, že věci a služby získané zdarma výměnou za propagaci představují barterová plnění, která je pro daňové účely třeba ocenit peněžní hodnotou.
Pokud vás zajímá, jak je to u barteru se smlouvou, daní z příjmů nebo DPH, podrobněji jsme se tomu věnovali v článku Barterová spolupráce: Kdy řešit smlouvu, daně a DPH?
Výchozím bodem je obvyklá cena
Při ocenění barterového plnění pro daňové účely hraje důležitou roli obvyklá cena. Zákon o oceňování majetku ji definuje jako cenu, které by bylo dosaženo při prodeji stejného nebo obdobného majetku či při poskytnutí stejné nebo obdobné služby v obvyklém obchodním styku v tuzemsku ke dni ocenění. Při jejím určení se zohledňují okolnosti, které mají na cenu vliv, a vychází se z porovnání sjednaných cen.
V praxi proto není vhodné určit hodnotu barteru pro daňové účely zcela libovolně. Pokud například dvouhodinovou konzultaci běžně skutečně poskytujete za 4 500 Kč, může být tato cena dobrým podkladem pro ocenění. Pokud vlastní historii srovnatelných zakázek nemáte, lze se orientovat podle cen obdobných služeb poskytovaných za srovnatelných podmínek.
Jak stanovit cenu konkrétního plnění?
U produktu lze zpravidla vycházet z ceny, za kterou se stejný nebo srovnatelný výrobek skutečně prodává. Zohlednit je potřeba například jeho variantu, stav nebo aktuální podmínky prodeje. Pokud je produkt většinu roku nabízen za 1 500 Kč, není vhodné jeho hodnotu automaticky odvozovat od přeškrtnuté katalogové ceny 2 500 Kč.
U služeb bývá ocenění složitější. Nejde totiž jen o počet odpracovaných hodin. Do ceny mohou vstupovat také rozsah služby, příprava, exkluzivita, zkušenosti poskytovatele, licence, způsob využití výstupu nebo další sjednané podmínky.
Fotograf například neoceňuje pouze čas strávený focením. Součástí ceny může být příprava, doprava, postprodukce nebo licence k využití fotografií. U tvůrce obsahu bude mít jinou hodnotu jeden příspěvek a jinou balíček několika výstupů doplněný o právo značky používat vytvořený obsah v placené reklamě.
Stejný princip platí i u dalších služeb. Hodnotu může ovlivnit například:
- rozsah a náročnost plnění,
- zkušenost nebo specializace poskytovatele,
- délka spolupráce,
- rozsah licence či dalších práv,
- exkluzivita,
- termín nebo rychlost dodání,
- rozsah a kvalita publika, které služba zasáhne,
- způsob a délka využití výstupu.
Stanovenou cenu je vhodné umět podložit například vlastním ceníkem, předchozími srovnatelnými spoluprácemi, cenami obdobných služeb nebo doložitelnými parametry nabízeného plnění.
Co může hodnotu barteru zvýšit?
Dvě služby, které na první pohled vypadají podobně, nemusí mít stejnou hodnotu. Rozhodují také podmínky, za kterých jsou poskytovány.
Dobře je to vidět například u reklamy v komunitách. Reklama před obecně zaměřeným publikem o 50 000 lidech nemusí mít automaticky vyšší hodnotu než propagace v menší komunitě, kterou tvoří přesně vymezená cílová skupina.
Pokud například provozujete úzce zaměřenou komunitu, nemusí cenu reklamy určovat jen počet jejích členů. Komunita s 10 000 aktivními majiteli psů může mít pro výrobce chovatelských potřeb vyšší reklamní hodnotu než obecný profil s několikanásobně větším publikem. Relevantní cílová skupina, vysoká aktivita členů nebo exkluzivní možnost oslovit komunitu jsou parametry samotné reklamní služby a mohou se do její ceny promítnout.
Význam může mít také exkluzivita. Pokud se tvůrce nebo majitel komunity zaváže, že po určitou dobu nebude propagovat jinou značku, neposkytuje pouze reklamní prostor. Současně se vzdává možnosti uzavřít některé další spolupráce. Taková podmínka proto může hodnotu poskytované služby zvýšit.
Hodnota obou plnění nemusí být stejná
Barter nemusí automaticky znamenat výměnu dvou stejně drahých služeb nebo produktů.
Grafik může například nabídnout práci, kterou běžně prodává za 12 000 Kč, zatímco fotograf nabízí focení v hodnotě 9 000 Kč. Není nutné jednu z cen uměle upravit jen proto, aby obě částky vyšly stejně.
Strany mohou rozdíl akceptovat, změnit rozsah některého z plnění nebo jej dorovnat penězi. Podstatné je určit hodnotu každého plnění samostatně a přesně si dohodnout, co která strana poskytne.
U plátců DPH má ocenění význam také pro stanovení základu daně. Pokud je barter čistě nepeněžní, § 36 odst. 6 písm. c) zákona o DPH stanoví jako základ daně obvyklou cenu vlastního zdanitelného plnění bez DPH ke dni jeho uskutečnění. Z této částky se následně vypočítá příslušná DPH. Pokud je část barteru dorovnána penězi, použije se zvláštní pravidlo pro směnu s doplatkem podle § 36 odst. 6 písm. d). Při něm se porovnává obvyklá cena vlastního plnění bez DPH s částkou přijatého peněžního doplatku.
Nelze tedy automaticky vycházet z toho, že pokud strana poskytuje produkt nebo službu v hodnotě 10 000 Kč, musí mít stejnou hodnotu i plnění druhé strany.
Co si před barterem ujasnit?
Než na barterovou spolupráci kývnete, zkuste si každé plnění nejprve ocenit samostatně. Zvažte především:
- za jakou cenu se produkt nebo služba běžně prodává,
- co přesně je součástí plnění,
- zda jsou součástí licence, exkluzivita nebo jiná práva,
- zda konkrétní podmínky spolupráce jeho hodnotu zvyšují,
- jakou hodnotu má plnění druhé strany,
- zda dokážete použitou cenu doložit.
Až potom obě nabídky porovnejte.
Vybudujte si vlastní komunitu
Vlastní komunita vám dává prostor pracovat s lidmi dlouhodobě, ne jen přes jednotlivé příspěvky na sociálních sítích. Můžete s nimi sdílet obsah, vést diskuze, nabídnout kurzy, členství nebo další placené formáty a mít vše přehledně na jednom místě.
Pokud chcete svou komunitu vytvořit nebo přesunout do vlastního prostoru, vyzkoušejte Bluetero. Založíte si prostředí pro obsah, komunikaci i placené členství a můžete ho přizpůsobit tomu, jak se svou komunitou pracujete.
